每年的四至六月，大部份的香港人都在烦恼同一件事，就是报税。看着由税务局发出的一份份报税表，很多人都会一头冒水不知道应从哪儿入手填写。个人的报税表已经又厚又复杂，你能想像作为雇主在报税时会遇上什么状况吗？

香港的税款种类

香港关于工作及业务上的税制有两个类别，分别是薪俸税及利得税；同时亦有其他特别税项如物业税、印花税及汽车首次登记税等。这篇文章会先讲解最重要的薪俸税及利得税。

薪俸税即是普遍 “打工仔” 都需要缴纳的税务，其应课税收入包括所有于香港因担任任何职位、受雇工作或收取退休金而获得的入息。花红、回佣、代替假期的工资或代通知金，甚至现金津贴及的都计算在应课税收入内，而报税时亦应填写未扣除强积金计划或认可职业退休计划供款前的入息。但每位香港人的个人基本免税额有132,000元，即是年薪超过132,000元才有机会需要纳税。当你收到税务局的报税表，即使无应课税入息都需要填妥报税表并于限期前提交。而每个由上一年度4月1日至本年度3月31日为税务年期的薪俸税报税表会于每年5月2日寄出，限期于一个月内交回。一般而言，薪俸税的报税表为 “个别人士报税表(BIR60)”。

利得税为自雇人士或社团在香港业务所获纯利的税收，实行两级制。法团业务首2,000,000元的应课税利润以8.25%税率计算缴税额，其后剩余的应课税利润则以16.5%税率计算；合伙业务及独资业务需缴纳税项的计算税率分别为7.5 %及15%。所有业务在缴税时都需要同时缴交下一年度的暂缴税，但在下一年度或可以根据实制的纯利扣减或增加应缴税项。而每个由上一年度4月1日至本年度3月31日为税务年期的薪俸税报税表会于每年4月2日寄出，限期于一个月内交回。利得税的报税表有三份，包括属 “法团业务的 (BIR51)”，属 “法团以外人士业务的 (BIR52)”及属“有关非居住于香港的人士业务的 (BIR54)”。

雇主有什么税务责任？

雇主除了要缴付利得税，亦有要帮雇员报税的责任，例如保存雇员的薪酬纪录及和税务局申报支付给雇员的薪酬。由业务的第一名雇员开始，雇主需清楚知道所有雇员的聘用资料并保留记录，包括：
(a) 个人资料(姓名、地址、香港身分证号码或护照号码及发证地点，婚姻状况)；
(b) 受雇性质(全职或兼职)；
(c) 受雇职位；
(d) 以现金或其他方式支付的薪酬款额(不论以港币、外币或在本港以外地方支付)；
(e) 非现金和其他附带利益(例如 : 宿舍、度假旅程利益、股份奖赏、股份认购权)；
(f) 雇员和雇主支付强积金计划(或类同计划)的供款；
(g) 雇佣合约及其后的修订条款；及
(h) 受雇期间。
而雇主亦要向税务局提供雇员香港身份证号码，并在雇员有个人资料更新或受雇条件转变时通知税务局。另外，雇主需要保存最少7年的业务记录，包括支薪纪录。而每年雇主亦要以“雇主报税表 (BIR56A)”为各个员工申报薪酬，以下是详细做法。

雇主如何为雇员申报税项？

即使未有雇员、未营业或已结业，雇主都需要在一个月内填写并交回“雇主报税表(BIR56A) ”。对于不同类别的雇员，雇主都有专门的报税表格填写。
“雇主报税表 (BIR56A 及 IR56B)”：
持续受雇雇员，包括全年入息总额为$132,000,或以上的单身人士；所有已婚雇员；所有兼职雇员及董事。
“雇主报税表 (IR56E)”：
雇主需为新聘请的雇员在三个月内填交一份。
“雇主报税表 (IR56F)”：
雇主需在雇员即将停止受雇(或死亡)前一个月填交一份。
“雇主报税表 (IR56G)”：
若有雇员会长期或永远离开香港，雇主需在雇员预计离港前一个月填交两份。同时由填交该表格日起，雇主不可再发放任何薪酬予雇员，直至该雇员完成清税手续并能出示由税务局发出的“同意释款书”后才可支付剩余款项。
需注意的事，雇主填交以上四种表格 (IR56B/IR56E/IR56F/IR56G) 后均需要提供副本给相关雇员。

自雇人士有什么税务责任？

自雇人士的定义比较广泛，只要你不是以雇员身份受雇，即使是东主或合伙业务的合伙人都可以以自雇人士身份纳税。而自雇人士的税务责任包括：
(a) 备存足够的业务纪录至少7年；
(b) 根据你的会计纪录拟备帐目；
(c) 填写及提交报税表，以申报业务利润或亏损；
(d) 除非已收到税务局发出的报税表，否则你应于有关课税年度的评税基期结束后4个月内，以书面通知税务局你须要课税；
(e)如你的业务已结束，你须于1个月内通知税务局；
(f) 如你的地址有所更改，你须于1个月内通知税务局；及
(g) 缴付你的税款。

自顾人士如何申报税项？

自雇人士在申报利得税时的表格非常简单，若全年业务都是由你独资拥有，你只需于“个别人士报税表(BIR60) ”填写所有由你全年独资拥有的业务的利润或亏损。

若你参与合伙业务，或在税务年度内由合伙转为独资业务或由独资转为合伙业务，则应以“利得税报税表 – 法团以外的人士 (BIR52)”报税。

报税的重要注意事项

第一，利得税的报税表会在每年4月2日由税务局寄出，而薪俸税的报税表则会在每年5月2日寄出，所有表格均需在寄出后一个月内填交。
第二，即使你的全年入息总额不足个人基本免税额132,000元，或你的业务已暂停、停止或未开始；只要你收到由税务局寄出的报税表都要填妥并交回。
第三，拥有个人业务人士可能可以以个人入息课税方式计税，而税务局会自动以对你较有利的计算方式处理你的应缴税项。
第四，税务局网页上有为你计算个人税款的计算机；相关人士更可透过电子报税，同时会再有额外两个星期的期限。

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