每年的四至六月,大部份的香港人都在煩惱同一件事,就是報稅。看著由稅務局發出的一份份報稅表,很多人都會一頭冒水不知道應從哪兒入手填寫。個人的報稅表已經又厚又複雜,你能想像作為僱主在報稅時會遇上甚麼狀況嗎?
香港的稅款種類
香港關於工作及業務上的稅制有兩個類別,分別是薪俸稅及利得稅;同時亦有其他特別稅項如物業稅、印花稅及汽車首次登記稅等。這篇文章會先講解最重要的薪俸稅及利得稅。
薪俸稅即是普遍「打工仔」都需要繳納的稅務,其應課稅收入包括所有於香港因擔任任何職位、受僱工作或收取退休金而獲得的入息。花紅、回佣、代替假期的工資或代通知金,甚至現金津貼及的都計算在應課稅收入內,而報稅時亦應填寫未扣除強積金計劃或認可職業退休計劃供款前的入息。但每位香港人的個人基本免稅額有132,000元,即是年薪超過132,000元才有機會需要納稅。當你收到稅務局的報稅表,即使無應課稅入息都需要填妥報稅表並於限期前提交。而每個由上一年度4月1日至本年度3月31日為稅務年期的薪俸稅報稅表會於每年5月2日寄出,限期於一個月內交回。一般而言,薪俸稅的報稅表為「個別人士報稅表(BIR60)」。
利得稅為自僱人士或社團在香港業務所獲純利的稅收,實行兩級制。法團業務首2,000,000元的應課稅利潤以8.25%稅率計算繳稅額,其後剩餘的應課稅利潤則以16.5%稅率計算;合夥業務及獨資業務需繳納稅項的計算稅率分別為7.5%及15%。所有業務在繳稅時都需要同時繳交下一年度的暫繳稅,但在下一年度或可以根據實制的純利扣減或增加應繳稅項。而每個由上一年度4月1日至本年度3月31日為稅務年期的薪俸稅報稅表會於每年4月2日寄出,限期於一個月內交回。利得稅的報稅表有三份,包括屬「法團業務的 (BIR51)」,屬「法團以外人士業務的 (BIR52)」 及屬「有關非居住於香港的人士業務的 (BIR54)」。
僱主有甚麼稅務責任?
僱主除了要繳付利得稅,亦有要幫僱員報稅的責任,例如保存僱員的薪酬紀錄及和稅務局申報支付給僱員的薪酬。由業務的第一名僱員開始,僱主需清楚知道所有僱員的聘用資料並保留記錄,包括:
(a) 個人資料(姓名、地址、香港身分證號碼或護照號碼及發證地點,婚姻狀況);
(b) 受僱性質(全職或兼職);
(c) 受僱職位;
(d) 以現金或其他方式支付的薪酬款額(不論以港幣、外幣或在本港以外地方支付);
(e) 非現金和其他附帶利益(例如 : 宿舍、度假旅程利益、股份獎賞、股份認購權);
(f) 僱員和僱主支付強積金計劃(或類同計劃)的供款;
(g) 僱傭合約及其後的修訂條款;及
(h) 受僱期間。
而僱主亦要向稅務局提供僱員香港身份證號碼,並在僱員有個人資料更新或受僱條件轉變時通知稅務局。另外,僱主需要保存最少7年的業務記錄,包括支薪紀錄。而每年僱主亦要以「僱主報稅表 (BIR56A)」 為各個員工申報薪酬,以下是詳細做法。
僱主如何為僱員申報稅項?
即使未有僱員、未營業或已結業,僱主都需要在一個月內填寫並交回「僱主報稅表(BIR56A) 」。對於不同類別的僱員,僱主都有專門的報稅表格填寫。
- 「僱主報稅表 (BIR56A 及 IR56B)」:
持續受僱僱員,包括全年入息總額為$132,000,或以上的單身人士;所有已婚僱員;所有兼職僱員及董事。 - 「僱主報稅表 (IR56E)」:
僱主需為新聘請的僱員在三個月內填交一份。 - 「僱主報稅表 (IR56F)」:
僱主需在僱員即將停止受僱(或死亡)前一個月填交一份。 - 「僱主報稅表 (IR56G)」:
若有僱員會長期或永遠離開香港,僱主需在僱員預計離港前一個月填交兩份。同時由填交該表格日起,僱主不可再發放任何薪酬予僱員,直至該僱員完成清稅手續並能出示由稅務局發出的「同意釋款書」後才可支付剩餘款項。
需注意的事,僱主填交以上四種表格 (IR56B/IR56E/IR56F/IR56G) 後均需要提供副本給相關僱員。
自僱人士有甚麼稅務責任?
自僱人士的定義比較廣泛,只要你不是以僱員身份受僱,即使是東主或合夥業務的合夥人都可以以自僱人士身份納稅。而自僱人士的稅務責任包括:
(a) 備存足夠的業務紀錄至少7年;
(b) 根據你的會計紀錄擬備帳目;
(c) 填寫及提交報稅表,以申報業務利潤或虧損;
(d) 除非已收到稅務局發出的報稅表,否則你應於有關課稅年度的評稅基期結束後4個月內,以書面通知稅務局你須要課稅;
(e)如你的業務已結束,你須於1個月內通知稅務局;
(f) 如你的地址有所更改,你須於1個月內通知稅務局;及
(g) 繳付你的稅款。
自顧人士如何申報稅項?
自僱人士在申報利得稅時的表格非常簡單,若全年業務都是由你獨資擁有,你只需於「個別人士報稅表 (BIR60) 」填寫所有由你全年獨資擁有的業務的利潤或虧損。
若你參與合夥業務,或在稅務年度內由合夥轉為獨資業務或由獨資轉為合夥業務,則應以「利得稅報稅表 – 法團以外的人士 (BIR52)」報稅。
報稅的重要注意事項
第一,利得稅的報稅表會在每年4月2日由稅務局寄出,而薪俸稅的報稅表則會在每年5月2日寄出,所有表格均需在寄出後一個月內填交。
第二,即使你的全年入息總額不足個人基本免稅額132,000元,或你的業務已暫停、停止或未開始;只要你收到由稅務局寄出的報稅表都要填妥並交回。
第三,擁有個人業務人士可能可以以個人入息課稅方式計稅,而稅務局會自動以對你較有利的計算方式處理你的應繳稅項。
第四,稅務局網頁上有為你計算個人稅款的計算機;相關人士更可透過電子報稅,同時會再有額外兩個星期的期限。
要填寫自己的報稅表已經可以花很長時間,還要兼顧公司僱員的報稅將花費你大量本應可以用於發展商務的心力,有疑問不妨向我們查詢!
(文章內容和資料只供一般參考用途,有關資料的準確性和可靠性根據政府提供最新頒布的條例為準,本公司不代表任何法律意見。如需轉載文章或內容,請先聯絡我公司或附上本文鏈接,並標明轉載來源。)
發佈回覆